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财政部


财政部关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》的通知

2004年9月22日　　　　财会〔2004〕11号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委：
　　根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”(财税〔2004〕156号)，我们制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，请布置本地区企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定

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东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定

　　根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”(财税〔2004〕156号，以下简称《规定》)的规定，现就东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定如下：
　　一、会计科目
　　(一)实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
　　“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。
　　“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。
　　“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
　　(二)实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金??应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
　　二、账务处理
　　(一)企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金??应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。
　　(二)企业接受捐赠转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金??应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照确认的固定资产价值(已扣除增值税，下同)，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，如果捐出方代为支付了固定资产进项税额，则按照增值税进项税额与固定资产价值的合计数，贷记“待转资产价值”等科目，如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科目。如果接受捐赠企业另支付其他费用，如运输费等，还应贷记“银行存款”等科目。
　　(三)企业接受投资转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照确认的固定资产价值，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照增值税与固定资产价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
　　(四)企业购进用于自制固定资产的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入工程物资成本的金额，借记“工程物资”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
　　企业购入作为存货核算的原材料等，如用于自行建造固定资产，则应按该部分存货的成本，借记“在建工程”等科目，贷记“原材料”等科目，对于与该部分原材料相对应的增值税进项税额，应借记“应交税金??应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，贷记“应交税金??应交增值税(进项税额转出)”科目。
　　(五)企业接受用于自制固定资产的应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入在建工程成本的金额，借记“在建工程”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
　　(六)企业进口固定资产，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金??应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
　　(七)为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
　　(八)企业将自制或委托加工的固定资产用于非应税或免税项目，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　(九)企业将自制、委托加工或购进的固定资产(包括接受捐赠取得的固定资产及投资者投入的固定资产)作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　(十)企业将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“利润分配---应付普通股股利”科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　(十一)企业将自制、委托加工的固定资产用于集体福利和个人消费，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“应付福利费”等科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　(十二)企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　(十三)企业购入固定资产时已按规定将增值税进项税额记入“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目的，如果相关固定资产专用于非应税项目，或专用于免税项目和专用于集体福利和个人消费，以及将固定资产供未纳入《规定》适用范围的机构使用等，应将原已记入“应交税金??应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目的金额予以转出，借记有关科目，贷记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额转出)”科目。
　　企业购进的固定资产，其不得抵扣的进项税额，应计入固定资产的成本，并按企业会计制度及相关准则的规定进行会计处理。
　　(十四)企业销售本企业已使用过的固定资产，如该项固定资产原取得时，其增值税进项税额已记入“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目的，销售时计算确定的增值税销项税额，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　企业销售本企业已使用过的固定资产，如该项固定资产原取得时，其增值税进项税额未记入“应交税金---应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”科目的，但按税法规定在销售时允许抵扣的增值税进项税额，应借记“应交税金??应抵扣固定资产增值税(固定资产进项税额)”，贷记“固定资产清理”科目；销售时计算确定的增值税销项税额，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。
　　(十五)按照规定，将应抵扣的固定资产进项税额抵减未交增值税时，借记“应交税金---应交增值税(未交增值税)”科目，贷记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(已抵扣固定资产进项税额)”科目。
　　(十六)期末，企业以当期新增增值税税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税金---应交增值税(新增增值税额抵扣固定资产进项税额)”科目，贷记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(已抵扣固定资产进项税额)”科目。但对于2004年按照税务部门的规定采取退税办法的情况下，企业首先应按规定计算商品销售应交纳的增值税并按照企业会计制度及相关准则的规定进行会计处理。待收到国家退还的2004年新增固定资产应抵扣的进项税额时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金---应抵扣固定资产增值税(已抵扣固定资产进项税额)”科目。


福建省厦门市人民政府


贯彻国务院《关于扩大独立研究机构自主权的暂行规定》的试行办法
厦门市人民政府



为进一步增强我市全民所有制独立核算的科研机构（以下称研究所）自我发展的能力和主动为经济建设服务的活力，根据《中共中央关于科学技术体制改革的决定》和《国务院关于扩大科学技术研究机构自主权的暂行规定》，结合省人民政府的贯彻实施办法，和我市具体情况，特制订
如下试行办法。
一、关于研究所的发展方向和任务
独立的研究所要面向社会，面向经济建设，成为自主的科学技术研究开发实体。
从事工农业科技研究的研究所，其主要任务是技术开发及进行近期可望取得实用价值的应用研究，引进技术的消化、吸收、开发、创新和技术成果的示范推广。从事科学技术服务、技术基础工作和社会公益事业研究的研究所，应坚持以服务为主，在完成上级下达任务的前提下，允许搞
一些开发研究工作。
我市的研究所可以根据社会、经济和科学技术发展的需要，结合各自的特点和条件，调整科研发展方向，建立科研与生产相结合的各种形式的联合体，也可以发展成为科研型企业或并入企业。
二、关于研究所的领导体制
1、试行所长负责制。由主管部门和市科技管理部门研究确定并批准体改方案的改革试点所，实行所长负责制。所长对全所的行政和业务工作统一领导，全面负责，拥有国家法律及行政法规规定范围内全所的人事、计划、经费管理和内部机构设置等方面的权力。
2、研究所行政领导班子实行任期目标责任制，任期4年。任期内经考核，认为能带领全所科技人员出色地完成预定科研任务并取得较好经济社会效益的，可连任。不称职的，由上级免职。
3、研究所行政领导由正、副所长2至3人组成：其平均年龄不得超过55岁，大专以上文化程度不应少于三分之二。所长由主管部门按照干部管理权限，事先征求同级科委意见后任免。副所长由所长提名，报上级主管部门考核任免。
4、所长应积极配合党组织做好思想政治工作，保证党和国家各项方针政策贯彻执行。
5、建立、健全学术委员会等组织，加强民主管理。学术委员会由全体科技人员民主选举产生，充分发挥它在学术、业务工作方面的参谋、咨询、监督和维护职工合法权益的作用。正副所长不兼任学术委员会正副主任。
研究所接受业务主管部门的领导和同级科委的业务指导。
三、关于人事制度
由国家拨给事业费的研究所要严格实行定编定员制度，在国家核定的编制范围内，按照人员配备的合理结构，遵循国家人事管理制度，聘请或自行调入、调出和安排使用各类人员。
事业费完全自给的研究所在遵循国家人事管理制度的前提下，可以根据工作需要自主聘用各类人员。对未被聘任人员，应组织他们从事各种技术服务工作，也允许他们自行联系单位调离，或自谋职业。对少数未被聘任又无正当理由拒不服从组织调配的人员，经教育后超过半年仍不到新
单位报到的，可酌情减发其部份工资，超过一年的作自动离职处理。
研究所要以科研人员为主体：行政人员（包括政工、后勤干部）一般应控制在15％以内。高、中、初级科研人员的组成必须合理。研究所有权拒绝接受不适宜到所工作的人员，或在试用期满前将其退回原分配单位另行安排。
研究所可扩大课题组的自主权。课题组负责人由所长任命，成员由课题负责人根据需要选配，也可自由组合。
四、关于经费和收入
在保证完成上级任务的前提下，研究所有权签订其他各类对外技术服务的合同，从不同渠道取得经费，可按照国家的有关规定，自主安排使用。
研究所的基本建设投资按国家基建管理制度规定渠道解决。
非由国家预算拨款的，研究所在事业费以外自行组织的对外技术服务的税后纯收入，不上交财政和主管部门。实现事业费自给的研究所取得的税后纯收入，全部留所；正向自给过渡的研究所，其税后纯收入应先冲抵事业费拨款，其余留所；实行事业费包干的研究所。其税后纯收入不超
过本单位当年事业费30％的，全部留所，超过部分，一半用以冲抵下一年度的单位事业费拨款，一半留所，研究所留用部分，可建立科技发展基金、集体福利基金和奖励基金。三项基金的比例暂定如下：
事业费完全自给的研究所，其比例为55∶20∶25。并可享受国务院规定的企业自费发放奖金的权利。
事业费半自给以上的研究所，其比例为60∶20∶20。
事业费25％以上自给的研究所，其比例为65∶20∶15。
事业费25％以下自给的研究所，其比例为70∶20∶10。
实行事业费包干的研究所，其税后的纯收入的三金比例为70∶20∶10。
实行事业费完全自给的研究所，应当比照企业建立固定资产折旧制度，并有权处理国家规定的23种大型精密仪器以外的多余设备、物资、正向事业费自给过渡的研究所，可视自给程度逐步试行。
研究所的大型精密仪器设备可对外开放租赁业务，所得收入可提取10％用于集体福利和奖励，计入“三金”内的集体福利基金和奖励基金，其余用于本单位固定资产的更新。
研究所的创汇收入原则上由计委安排返回所里使用。
五、关于科研成果的转让
研究所取得的科研成果（包括受委托研究的），除合同另有规定外，均有权自行转让，收入归所。自行承接科技项目所取得的成果应按合同规定办理，但超过半年仍未被应用的，研究所有权自行转让，收入归所。
农业科技成果中属于直接经济收入少，取得成果的周期长，整个过程难于保密，不易实行有偿转让的，市科技和农业主管部门对确有价值的成果应组织交流、推广。
六、建立健全各种规章制度
（一）建立岗位责任制。在研究所从事科技、行政、后勤工作的人员，都应有明确的职责。
（二）建立考核制度。研究所每年应结合年终总结：对全所人员进行考核，考核结果载入本人档案，作为评比奖励和技术职务聘任的依据。
（三）建立奖惩制度。对作出突出贡献的工作人员，除按国家有关规定给予奖励外，还可从奖励基金中给予奖励。对违法乱纪、违反规章制度者，可视情节轻重给予扣发奖金，乃至纪律处分。
（四）建立科技成本财务核算制度，加强财务监督。
（五）建立课题组承包责任制，课题的实施按课题组与研究所签订的课题承包合同执行。
七、关于税收
科研所兴建的科研设施，以及用自筹资金新建的生活配套设施，按各级计委批准的项目设计任务书确定的投资，免纳建筑税。
研究所在技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包、技术出口等收入，暂免征营业税，以上所得和技术入股所得暂免征所得税。新产品和中试产品按有关规定减免的产品税、增值税的税款，可专项用于技术开发，不计征所得税。试销新产品和中试产品的所得，如按规定纳
所得税确有困难，经税务机关批准，可在一定期限内给予减征所得税。利用闲置仪器和设备开展租赁业务的所得，暂不征收所得税。研究所可从留用的技术转让净收入中提取5—10％的奖励费，不计入本单位的奖金总额，不征收奖金税。



1986年11月10日