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国家税务总局


企业所得税检查工作管理办法（试行）

第一章 总则
第一条 为加强企业所得税检查工作，促进企业所得税管理规范化，保证企业所得税法规、规章的正确贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于税务机关对企业所得税纳税人（以下简称纳税人）实施的企业所得税检查工作，包括企业所得税日常检查和企业所得税专项检查。
第三条 企业所得税检查是指税务机关依照有关的税收法律、法规和规章，对纳税人特定时期（通常指一个或几个纳税年度）申报缴纳企业所得税情况进行的检查和处理工作，目的是防范和查处纳税人偷逃企业所得税的行为或避税行为。
第四条 企业所得税日常检查是指税务机关根据年度检查工作计划，对纳税人以前年度申报缴纳企业所得税情况进行的全面例行检查。企业所得税专项检查是指税务机关根据上级税务机关指定的对象、范围或企业所得税纳税事项，对有关纳税人一定期间申报缴纳企业所得税情况进行的有针对性的检查。
第五条 企业所得税检查是企业所得税管理工作的重要组成部分。根据企业所得税规范化管理的要求，抓好企业所得税检查工作是各级税务机关的重要职责。企业所得税检查工作可分为确定检查对象的规划选案、检查工作的组织实施和检查工作的审理终结等环节。
第六条 企业所得税检查原则上应该在纳税人年度企业所得税申报结束之后进行。
第七条 企业所得税检查的选案、实施和审理终结职能应当适当分离。
第八条 国家税务局和地方税务局应按企业所得税征收管理职责范围划分检查权限。企业所得税检查原则上由企业经营管理所在地主管税务机关组织实施；企业所得税检查权发生争议的，由有关税务机关本着有利检查的原则协商确定；协商未能取得一致意见的，报上级税务机关裁定。

第二章 规划选案
第九条 税务机关应制定企业所得税检查计划。企业所得税日常检查计划由主管税务机关制定，专项检查计划由上级税务机关制定。
第十条 企业所得税日常检查是企业所得税检查工作的重点，企业所得税日常检查对象的确定，要逐步实现以规定指标和项目由计算机处理分析选案为主，以随机抽样为辅。为提高企业所得税日常检查工作质量，各地应逐步建立企业所得税申报的计算机处理分析系统，采用科学的综合性指标进行选案。税务机关应根据计算机储存的数据信息，计算出企业所得税申报纳税的有关逻辑性、趋势性和合理性指标，以相关指标的重要性为权数，建立企业所得税日常检查选案的计分系统。有关分值标准要逐步建立完善，实现专业化管理，不断研究、修正，对分值标准要建立保密制度，要实行档案化管理。
第十一条 对暂不具备计算机处理分析选案条件的地区，可继续采用人工归集分析方法确定企业所得税日常检查的对象。采用人工归集分析方法选案，负责选案的人员应具备一定的企业所得税征收管理工作经验。
第十二条 企业所得税专项检查是企业所得税日常检查的必要补充。企业所得税专项检查应根据以前年度企业所得税汇算清缴和日常检查中反映的问题，根据企业所得税政策法规变化的情况，通过有针对性的调查研究，确定专项检查的范围、对象和内容。
第十三条 税务机关在确定年度企业所得税检查工作计划时，要根据检查人员配备情况，综合考虑企业所得税日常检查和专项检查，企业所得税检查和其他税种的检查的工作量。对纳税人同一纳税年度的企业所得税检查，原则上不得重复进行；对重点税源大户和上市股份公司可每个纳税年度检查一次；对其他纳税人每三个纳税年度至少检查一次。

第三章 组织实施
第十四条 主管税务机关要统一调配力量组织实施企业所得税检查，将参加检查的人员划分为若干检查小组，把检查任务具体落实到检查小组，每个检查小组至少由2个以上检查人员组成。
第十五条 检查小组在实施检查前要详细了解被检查纳税人的基本情况，包括生产经营情况、财务管理情况、同业经营情况、企业所得税纳税情况、以前年度的企业所得税和其他税种检查发现的问题，确定企业所得税检查的范围、重点、策略、时间、进度、人员分工等。
第十六条 企业所得税检查应区别纳税人的情况，分别实施案头审核、调账检查和实地检查。
第十七条 企业所得税的案头审核是对纳税人填报的企业所得税申报表及附表资料的审查核对和税额评定。企业所得税的案头审核以数据验算和指标分析复核为主。对企业所得税申报表的有关收入、扣除项目或政策运用有疑问的，主管税务机关可向纳税人发出问询函，实施函查，要求纳税人作出说明或补充资料。
第十八条 企业所得税的调账检查是将纳税人的账簿、凭证和有关资料，调到税务机关进行检查。对内部管理制度健全、财务管理规范、账证完整的纳税人，应尽可能实行调账检查。
第十九条 企业所得税的实地检查是税务检查人员深入纳税人的经营管理现场进行检查。对内部管理制度不健全的纳税人，或内部管理制度健全，但因种种原因不能调账检查的纳税人，可进行实地检查。
第二十条 实施企业所得税检查要详细查阅纳税人的账簿、凭证；查阅与生产经营有关的重要文件，如供销合同、董事会或企业经理会议记录；与有关人员进行座谈；如有必要，可对相关实物资产进行盘点、核对。
第二十一条 企业所得税检查必须保留完整的检查工作底稿。企业所得税检查工作底稿是企业所得税检查人员在实施检查过程中形成的全部工作记录和取得的证据、资料。包括具体检查计划、检查过程记录、检查发现问题和证据、初步处理意见和政策依据。
第二十二条 企业所得税检查主要是对纳税人应纳税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性和真实性进行的审核和检查。根据纳税人的具体情况可以实施全面检查，也可以抽查。
第二十三条 收入总额的检查范围包括纳税人取得的一切收入。收入总额检查的目标是，确定应税收入的完整性，检查纳税人是否有隐瞒未申报的应纳税收入；确定应税收入的确认的合法性，检查纳税人应税收入的确认是否符合企业所得税法规和规章规定的实现原则和方法，有否推迟或提前确认收入的情况；确定应税收入与非应税收入划分的准确性，检查纳税人有否将应税收入作为非应税收入申报的情况。
第二十四条 准予扣除项目的检查范围包括对纳税人申报的与应纳税收入有关的全部扣除项目。扣除项目检查的目标是，确定申报的扣除项目的真实性，检查纳税人有否虚报扣除；确定申报的扣除项目与应纳税收入的配比性，检查纳税人有否将非应税收入的费用申报为与应税收入有关的扣除，有否将资本性支出作为期间费用扣除等；确定申报的扣除项目的必要性、合理性，检查纳税人申报的扣除项目是否是为取得应纳税收入的正常支出，是否符合会计惯例和经营常规，是否符合企业所得税法规、规章规定的标准。
第二十五条 企业所得税税率和优惠政策的检查范围包括纳税人适用的税率和优惠政策。检查目标是，确定纳税人申报的适用税率和优惠政策的合法性，检查纳税人有否错用税率和优惠政策的情况；确定纳税人适用的优惠政策是否符合规定的批准程序等。

第四章 审理终结
第二十六条 企业所得税检查实施完成后，对未发现纳税人有违反企业所得税法规和规章的行为或偷逃税等问题的，检查小组应及时填写检查终结结论，经业务管理部门审核，税务机关主管负责人签字，加盖税务机关公章后，书面通知纳税人。对企业所得税检查中发现的一般性违法问题，凡不需要立案查处的，检查完毕后，由检查小组填写税务检查处理决定书，经业务管理部门审核，按规定程序报批后，通知纳税人执行。对检查中发现需要立案处理的问题，检查小组长应按规定程序填制税务检查报告，送交审理部门进行审理，审理部门按规定审理完毕后，填制税务处理决定书，经审批后，由有关部门执行。对涉嫌构成犯罪的，经批准，填制税务违法案件移送书，移交有关部门处理。
第二十七条 企业所得税检查结束后，有关业务管理部门应认真分析检查中发现的问题，对属于税务部门内部管理方面的问题，应及时整顿改进企业所得税管理工作；对属于纳税人方面的问题，应有针对性地加强宣传辅导；对属于政策方面的漏洞应及时向上级税务机关汇报。
第二十八条 各级税务机关应在每年年终对上一年度企业所得税检查工作情况进行认真总结，并以书面形式，逐级上报。省级税务机关应在每年3月底之前将全省（自治区、直辖市、计划单列市）上年企业所得税检查总结报告报送国家税务总局（所得税管理司）。企业所得税检查总结报告应包括企业所得税专项检查落实情况、企业所得税日常检查的总户数、查补的企业所得税税款、检查中发现的主要问题和典型案例以及政策建议等。

第五章 附则
第二十九条 本办法由国家税务总局负责解释，各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关可以根据本地情况，制定贯彻落实本办法的补充规定。
第三十条 本办法自发布之日起执行。



国务院


国务院关于科技人员合理流动的若干规定

1983年7月13日，国务院

当前，我国科技队伍的分布和结构很不合理，一些部门和单位科技人员严重不足，而另一些部门和单位却存在科技人员积压或用非所学、用非所长的现象．为了确保国家重点建设项目和重大科技攻关任务的完成，振兴经济，实现四个现代化，必须对现有科技人员作适当调整，改善对科技人员的管理和使用．要有计划、有步骤地促进科技人员按照合理的方向流动，即从城市到农村；从大城市到中小城市；从内地到边远地区；从科技人员富余的部门和单位，到科技力量薄弱而又急需加强的部门和单位．要打破部门、地区界限，合理调配和使用全国科技力量，有计划地从一些重工业和国防工业部门中抽调一部分科技人员，加强能源、交通、轻工、农业等科技力量薄弱的部门；从高等院校和科研部门中抽调一部分富余的科技人员，充实中等教育和职业教育的师资，支援新建院校和生产建设单位．为此，特作如下规定：
（一）为了确保国家重点建设项目，国务院各主管部门和省、自治区、直辖市应统一筹划，精心选好各个重点项目的技术负责人（总工程师）．科技骨干班子的人选，可由技术负责人提名，经上级审查确定．所需要的科技人员，首先应从本部门、本系统中解决．某些科技骨干在本部门、本系统解决不了，需要跨部门、跨系统调配的，可报国务院科技领导小组统一协调安排．负责分配大学、中专毕业生的主管部门，应在计划安排上优先保证国家重点建设项目的需要．
有抽调科技人员任务的单位必须顾全大局，支持被抽调的科技人员按期到达工作岗位．各级组织要加强思想政治工作，教育科技人员服从组织调动，艰苦创业，为四化建设多作贡献．为了鼓励科技人员到艰苦地区积极承担国家重点建设任务，由劳动人事部会同有关部门根据实际情况制定具体办法．
（二）国务院各部门和省、自治区、直辖市，应根据国民经济建设和科学技术发展的需要，有计划地加强企业技术改造、科技攻关和充实薄弱环节的科技力量，制定本部门、本地区科技队伍的调整方案并组织实施．科技骨干过于集中的单位，可以有计划地调进一批大学、中专毕业后参加工作不久的科技人员，同时调出一部分科技骨干，逐步改善科技队伍的分布和结构不合理的状况．
国务院各部门在保证完成国家计划任务的前提下，应积极组织科技力量支援地方建设．各省、自治区、直辖市经与国务院有关部门协商，可以从国务院有关部门主管的企、事业单位中，抽调部分相对富余的科技人员参加地方建设，国务院有关部门应予支持．
（三）中小城市和科技力量薄弱的单位或地区补充科技人员，除由上级有关部门按计划调配外，还可以通过组织到大城市和科技人员相对富余的部门和地区招聘．应聘人员的待遇，属地方财政开支的部分，由省、自治区自行规定．
（四）从城市到农村、从内地到边远地区工作的科技人员，可保留本人及其家属原在城镇的户口．由国家统一分配到农村工作的大专毕业生，其本人户口可落在管理其工作单位户籍的城镇．对于在农村生产第一线（指县以下农村，不含县）工作的科技人员，应根据当地的具体情况，采取适当措施，逐步改善他们的福利待遇．为了鼓励科技人员长期坚持在农村生产第一线工作，可以按照工作年限，实行津贴或补助．
（五）国务院有关部门和省、自治区、直辖市对支援农村和边远地区的科技人员，可以定期轮换，编制可保留在原单位，其在农村和边远地区的工作期限、条作和待遇，由支援单位和受援单位共同商定．
（六）边远省、自治区对去那里工作的科技人员应规定适当的优惠待遇，鼓励他们长期留下为建设边疆多作贡献．对已经由内地去边远地区工作的科技人员，到一定年限或到一定年龄，可以调回内地工作或回内地落户．对今后从内地到边远地区工作的科技人员，家庭在内地分配到边远地区工作的大学、中专毕业生，可分别规定一定的工作年限，到期可以调回内地工作．
（七）集体所有制的单位从有关部门和地区招聘科技人员，必须经过有关部门和地区主管部门批准．经组织批准从全民所有制单位到集体所有制单位工作的科技人员，仍属国家工作人员，享受国家规定的有关待遇．
（八）对用非所学、用非所长或在本单位不能发挥作用的科技人员，应按照合理的流向，由所在单位或上级主管部门调整，允许本人按有关规定应聘，到可以发挥他们专长的单位去工作，所在单位应予支持．
（九）科研、设计单位和高等院校，应按照人员结构合理的原则，实行定编、定员，逐步确定各类人员限额和职称的比例．对超过限额和比例的，要根据工作需要和本人的专长向外输送，或组织他们从事其他工作．
（十）实行科技人员的退（离）休制度．科技人员退（离）休后，仍应注意发挥他们的专长；在工作需要和身体许可的条件下，可以应聘从事科研、教学、技术和咨询服务等工作；有影响的著名科学家和技术专家，经过一定机关的批准，可以担任名誉职务．
（十一）国务院各部门和省、自治区、直辖市所属的科研、设计单位和高等院校，经上级批准，对科技人员及其他职工可进行聘用制试点．试点单位按照合理流向有招聘和解聘的权力，科技人员及其他职工有应聘和辞职的权利．对于原先是国家工作人员被解聘而又一时没有工作的，要帮助他们调往其他单位工作，或组织他们从事各种服务工作和进修学习．对经过一定期限仍未被其他单位聘用，或本人不服从组织调配者，应按一定比例减发其工资，并加强教育．
（十二）对大学、中专毕业生原则上应首先分配到基层，充实生产、科研、教学第一线，并实行见习试用期制度．他们必须服从国家统一分配，除根据工作需要或用非所学应及时调整外，在国家分配的岗位试用合格后，工作满三年方可允许合理流动．
（十三）本规定在试行中应不断总结经验，逐步完善．各有关部门和省、自治区、直辖市应根据本规定制定具体实施办法．对在三线工作的科技人员的合理流动问题，另作规定．
（十四）本规定自发布之日起施行．